中美就审计“观摩访问”达成临时协议 跨境监管破冰

每经记者 张茜 发自北京

当地时间9月21日，美国审计行业监管机构--上市公司会计监督委员会（PCAOB）董事Lewis H. Ferguson 在第十一届美国证交会财务报告年会上表示，中美监管机构就“观摩访问”（observational visit）达成临时协议，PCAOB的巡查员可以观摩中国监管机构进行审计监督活动，中方人员也可以观察PCAOB的工作实况。

跨境监管破冰

Ferguson表示，希望此次“建立信任”的观摩访问能为美方全面参与调查奠定基础，并“带来进一步的合作”，与中国监管机构就美方获得中国审计所审计底稿的磋商虽然有困难但仍有希望。

有媒体将此协议解读为“美方有机会观察（中国）本地会计事务所的审计底稿”，而Ferguson则表示，此种观察重点将专注于（中方监管机构）质量控制的检查而不是实质的、对具体审计检查。

PCAOB工作人员接受《每日经济新闻》记者采访时表示，已达成的“ 观摩访问”协议对中国会计事务所在美注册没有实质上的积极影响，也无法保护中国在美上市公司投资者的权益。PCAOB希望此临时观摩访问协议能促成最终的核查协议，“核查是一个正式的”对审计师的审计“，受美国法律保护，如若违反有可能导致审计所在美注册被吊销。而观摩访问协议允许PCAOB观察部分中方机构做的核查工作，适用的是中国会计和审计法而不是美国法律。”

Ferguson在21日的年会上表示，此观摩访问不是PCAOB对中国审计所核查调查的替代，而是双方监管机构建立互信的尝试。PCAOB希望最终中美监管机构的合作能使得“我们在发布关于中国审计所在美审计情况的核查报告时，能获得足够的信息和信心”。

2010年以来，做空机构屡屡指控在美上市的中概股存在财务欺诈，使得后者市值严重缩水，投资者蒙受损失。很多中概股公司的审计工作都是由中国事务所承担，PCAOB表示其亟需获准取得这些公司的审计资料以保护投资者。

除了保护美国投资者的因素之外，PCAOB与中国监管机构达成核查协议之所以重要是因为所有在PCAOB注册过的会计审计所中，有百分之五来自中国和香港，是所有海外审计所中占比最大的群体。除了PCAOB,美国证交会也在积极与中国监管机构协商跨境联合监管。

中美达成核查协议长路漫漫

Ferguson表示，中国监管者不希望美方对中国审计所参与监管调查主要是出于两种考量：一是跨境监管有可能侵犯中国主权，二是对一些中国国有企业的审计监管可能会泄露国家机密。

按美国法律要求，所有参与在美上市公司审计的审计所，包括海外机构，都要在PCAOB注册，受其监督。而据中国保密法和档案法，没有中方监管机构的允许，中国审计所不能向境外监管者提供审计资料和文件。此前德勤上海正是因为拒绝向美国监管机构提供审计底稿而被美国证交会诉诸法庭。

Ferguson表示，在PCAOB注册的所有审计事务所都有法定义务与其配合，在被卷入核查或调查时，审计所必须提要求的供审计文件和证明。如果违反，即使审计所拒绝配合是出于对当地法律的遵守，该事务所可能会收到包括废止PCAOB注册在内的惩罚。受此类审计所审计的上市公司必须换审，否则将违反美国上市规定。

虽然此前多方猜测中美核查协议若无法达成，这可能是中资审计所的最终命运，但这是PCAOB首次在公开场合说明这一可能性。“相信中国监管机构已经意识到问题的严重性，我们希望中美双方能达成令人满意的协议”。

记者就中美达成观摩协议联系中国证监会，至截稿前未获得答复。