康美药业巨幅修正财务数据，近300亿银行存款都会算错？

每经记者 吴泽鹏    每经编辑 文多    

4月30日，康美药业（600518，SH）抢在年报发布的最后窗口对外披露了去年业绩情况。

《每日经济新闻》记者注意到，年报发布同日，康美药业修正了2017年年报中的14处数据。其中，货币资金向下修正，减少299.44亿元，新增存货195.46亿元。对于这些更正，康美药业给出的解释是：会计处理存在错误。

此番“会计处理存在错误”的解释仍有待进一步解释不说，因涉嫌信披违规、关联方占用资金、在建工程项目财务资料不完整等原因，审计机构对康美药业的2018年年报已出具保留意见的审计报告。

4月30日晚，康美药业已因此收到上交所下发的监管工作函。

图片来源：公告截图

被疑财务管理可能存在重大疑问

2018年12月28日，康美药业被证监会立案调查。进行自查核查后，康美药业称，2018年之前，公司营业收入、营业成本、费用及款项收付方面存在账实不符的情况。

于是有了这份前期会计差错更正公告。

《每日经济新闻》记者注意到，实际上，短短“账实不符”四字远不能掩盖康美药业此前的账目混乱，其调整2017年部分财务数据后，净额变动最大的是货币资金及存货，前者减少近300亿元，后者增加了近200亿元。

康美药业通过自查，对2017年财务报表进行了重述。其中一项是：由于公司采购付款、工程款支付以及确认业务款项时的会计处理存在错误，造成存货少计195.46亿元；同时，由于公司核算账户资金时存在错误，造成货币资金多计299.44亿元。

对前期差错进行追溯重述法更正后，相应的，2017年度合并财务报表也进行了追溯调整，结果是：

截至2017年末的货币资金期末余额（即货币资金2018年期初余额）原为341.51亿元，减去多计算的299.44亿元，因此仅剩下42.07亿元；

截至2017年末的存货账面价值原为157亿元，因少计算了195.46亿元，调整后，这一数据变更为352.47亿元。

此外，据康美药业披露，2017年年报数据中，还存在应收账款少计6.41亿元、在建工程少计6.32亿元、其他应收款少计57.14亿元等其他数据差错。

上交所的监管工作函认为，上述事项反映出公司在财务管理、信息披露、内部控制等方面可能存在重大疑问，将予以高度关注，并要求公司认真自查和核实有关情况。

近300亿元的银行存款会算错？

康美药业在更正公告中仅披露了各财务项目数额的变化，并未具体到是哪些细分项目变动。为了解其中究竟，对康美药业此前的2017年报与目前的2018年报，《每日经济新闻》记者进行了对比。

康美药业披露的货币资金包括3项（库存现金、银行存款及其他货币资金），对比原2017年年报的期末数据与2018年期初数据，可以发现货币资金减少的299.44亿元，来自于银行存款的变动。

原2017年年报显示，期末时银行存款在340.45亿元，而2018年年报中，期初银行存款金额仅剩下41亿元。

原2017年年报数据。图片来源：年报截图

2018年年报数据。图片来源：年报截图

因为银行存款的减少，康美药业对财务费用中的利息收入也作了相应调整。原2017年报披露的当期利息收入为2.69亿元，但在2018年报的披露中，利息收入的上期发生额（即2017年）为4122.87万元。减少了超过2亿元。

但依然让人费解的是，康美药业银行存款为何会出现核算错误，且错误金额近300亿元？

康美药业去年少计算了近200亿元的存货方面，主要的偏差则出现在“库存商品”及“开发成本”两个项目上。

原2017年报显示，2017年底库存商品账面价值为74.68亿元。而全新数据显示，库存商品2018年期初账面价值为252.92亿元，增加了178亿元。不过康美药业未披露库存商品具体名称。

同时，原2017年年报披露的期末开发成本15.1亿元，而2018年披露的期初数则增加至33.14亿元，多了18亿元。

原2017年年报数据。图片来源：年报截图

2018年年报数据。图片来源：年报截图

对于开发成本这一项目，康美药业有具体的分析，2018年报指出，开发成本主要指“康美（亳州）华佗国际中药城项目第三期”、“青海国际中药城项目第二期”、“甘肃定西中药材现代仓储物流及交易中心工程项目第二期”、“青海玉树虫草交易市场及加工中心项目”等开发所发生的相关成本。

细查可见，其中康美（亳州）华佗国际中药城项目的开发成本变动了12亿元。原2017年年报显示该项目期末余额为7.3亿元，经调整后，2018年期初余额变更为20.24亿元。

原2017年年报数据。图片来源：年报截图

2018年年报数据。图片来源：年报截图

记者注意到，即使在2018年半年报中，这一数据仍未发生变动，且当时，康美药业披露称，第三期预计2018年8月完工，但在年报中，康美药业将完工时间变更为2019年底，推迟一年有余。但年报同时披露，项目第三期的部分已结转，包含酒店、会展中心、信息楼及办公楼。

2018年半年报是否也需要更正？在康美药业收到的监管工作函中，上交所也要求公司充分核实会计差错更正是否涉及2017年度以外的以前年度财务报表更正事项。

（封面图片来源：摄图网）