证监会通报2020年审计与评估机构检查处理情况 这一承接多家*ST公司业务的会计师事务所被立案调查

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每经记者 王砚丹 每经编辑 谢欣

2月19日，证监会通报2020年审计与评估机构检查处理情况，指出检查发现审计行业在审计执业、评估行业在评估执业等方面均存在重大问题。拟对8家次审计机构及28人次注册会计师、6家次评估机构及27人次资产评估师、6名违法买卖股票的执业人员采取出具警示函的行政监管措施并记入诚信档案，同时对部分涉嫌违法违规的问题线索移交稽查处理。各证监局根据检查情况对105家次审计机构及225人次注册会计师、22家次评估机构及47人次资产评估师分别采取了出具警示函、监管谈话等行政监管措施并记入诚信档案。

同时，证监会还表示，关注到深圳堂堂会计师事务所承接了多家*ST公司年报审计业务，目前已对*ST新亿及深圳堂堂涉嫌违法违规行为立案调查。

去年超百家次中介机构被监管处罚

通报中，证监会表示，2020年证监会组织系统单位对2家审计机构、2家评估机构实施全面检查，合计抽查31个审计项目、19个评估项目；对11个审计项目、7个评估项目实施专项检查；组织开展上市公司控股股东资金占用审计专题检查，共抽查82个审计项目；各证监局结合辖区实际，自主对217个审计项目、37个评估项目进行了检查。

在检查中发现的问题主要有：在机构管理方面，普遍存在内部管控不完善，总部对分支机构的一体化管理不到位，质量控制体系和独立性管理有缺陷，分级复核形式化，或有收费时有发生等通病。个别机构未与所属集团保持独立运营，业务收入重复计算，备案信息不准确，分支机构管理混乱。此外，还存在个别负责人员不配合检查，签字资产评估师未实质参与项目执业，执业人员违法买卖股票等人员管理问题。

在审计执业方面，除常见的函证、监盘、分析程序、审计抽样、截止性测试、关联方审计等基础程序执行不到位外，缺乏执业怀疑、对重大异常情况和重要审计证据中的异常迹象未保持合理关注、未采取进一步应对措施的问题比较突出。部分项目对舞弊风险考虑不充分；内部控制测试流于形式；商誉减值测试审计程序不到位，特别是在资产组的划分、变更等方面；对保理业务审计证据不充分，未对与应收账款相关的基础业务真实性进行调查；非无保留审计意见依据不充分、类型不恰当；职业判断明显不当，未识别出政府补助相关重大错报；未发现公司涉嫌通过虚构业务形成的财务舞弊。

在评估执业方面，收益法评估中对营业收入及其增长率、毛利率、折现率等主要参数预测依据不充分，未恰当说明预测趋势与历史业绩和现实经营状况、行业状况存在较大差异的合理性和可持续性等问题依然突出。部分项目现场调查不到位，对合同、订单等重要资料收集不充分，核查验证不谨慎；投资价值的价值类型选择不恰当；营运资金计算错误；市场法和收益法中可比公司选取标准不一致、选取结果不恰当；涉及土地评估中基准地价系数修正法的多项参数确定不合理；商誉减值评估中未关注资产组范围变更的合理性，评估方法使用不当；收益法评估中财务费用存在明显的计算错误，对评估结果造成较大影响。

值得一提的是，证监会此次提到的一些问题，与德勤举报门中前员工提到的一脉相承，当时这名名为“YW”的员工做了50多页PPT，细数审计工作中出现的“放飞机”行为。证监会新闻发言人高莉2月5日表示，已关注到相关信息,后续情况将持续跟进。同日，财政部、国务院国资委、银保监会、证监会四部门齐发声，将加大监督检查力度，严厉打击企业财务造假、会计师事务所出具不实审计报告的行为。

证监会指出，根据本次全面检查及专项检查情况，拟对8家次审计机构及28人次注册会计师、6家次评估机构及27人次资产评估师、6名违法买卖股票的执业人员采取出具警示函的行政监管措施并记入诚信档案，同时对部分涉嫌违法违规的问题线索移交稽查处理。各证监局根据检查情况对105家次审计机构及225人次注册会计师、22家次评估机构及47人次资产评估师分别采取了出具警示函、监管谈话等行政监管措施并记入诚信档案。

《每日经济新闻》记者发现，会计师事务所中，中兴华会计师事务所（特殊普通合伙）、容诚会计师事务所（特殊普通合伙）涉及违规的项目数量最多，分别达到5个和4个。

资产评估机构中，北京北方亚事资产评估事务所（特殊普通合伙）和上海众华资产评估有限公司所涉及的违规项目数量最多，也是分别达到5个和4个。

上述4家中介机构违规行为主要涉及内部治理、质量控制体系、独立性管理和项目执业质量。其中，中兴华拟被处以出具警示函、部分问题线索移交稽查处理。

此外，大信会计师事务所、公证天业会计师事务所、立信中联会计师事务所、天圆全会计师事务所、亚太（集团）会计师事务所、中天运会计师事务所、北京天健兴业资产评估有限公司、湖北众联资产评估有限公司、青岛天和资产评估有限责任公司、中水致远资产评估有限公司等机构也有项目被指出有执业质量问题而出具警示函。另有于焘焘、章庆、余晨、刘丽、黄利智、梁勤等人因违规买卖股票被出具警示函（未披露供职机构）。

证监会继续强调：资本市场是以高质量信息披露为基础的市场，审计与评估机构是保障公众公司财务信息质量的“看门人”。下一步，证监会将按照党中央、国务院决策部署，落实“建制度、不干预、零容忍”的要求，坚持“四个敬畏、一个合力”的监管理念，持续加强资本市场会计监管，促进审计与评估机构全面提升执业能力，构建良性执业生态，切实提高资本市场财务信息质量，服务经济高质量发展。

深圳堂堂被查出执业存在诸多问题而被立案调查

值得一提的是，除了上述被处罚的会计师事务所、资产评估机构外，还有一家事务所还被特别点名，并已经遭遇了立案调查。

证监会在一则答记者问中指出，近期，证监会关注到深圳堂堂会计师事务所（以下简称深圳堂堂）在2020年承接了*ST新亿2019年年报审计业务后，又陆续承接*ST金洲、*ST斯太等上市公司2020年年报审计业务。2020年下半年，证监会针对深圳堂堂执行的*ST新亿2019年年报审计业务开展了现场检查，发现其在执业过程中存在诸多问题。根据检查情况，证监会已对*ST新亿及深圳堂堂涉嫌违法违规行为立案调查。

*ST新亿近期正在面值退市边缘挣扎。相关资料显示，公司已分别于2015年、2019年、2020年三次被证监会立案调查。由于*ST新亿董事长、实际控制人黄伟指使，公司签署的购销合同无商业实质，涉及关联方资金占用及担保金额共11.332亿元。截至去年三季度末，公司员工人数仅有14人，黄伟已被采取10年证券市场禁入措施。

由于生产经营几乎陷于停滞，*ST新亿2019年度年报编制也直到去年8月底才予以披露。深圳堂堂给公司出具了保留意见审计报告：主要原因是数亿元的其他应收款新亿公司仅能提供与该等交易相关的合同、付款凭据及银行承兑汇票，资金支付未履行董事会和股东会决策程序，“我们未能获取充分、适当的审计证据核实期末其他应收款可收回性以及该等债权是否构成关联方占用资金。”

同时，深圳堂堂表示，新亿公司2018年度财务报表由四川华信（集团）会计师事务所（特殊普通合伙）审计，并于2019年4月29日被出具了无法表示意见的审计报告。但是深圳堂堂认为，公司2018年度审计报告中无法表示意见所涉及事项的影响已消除，所以最终出具的是保留意见。

值得一提的是，2021年1月18日，*ST新亿发布公告，深圳堂堂给予公司回函表示，收到证监会的调查通知书，调查与公司2019年审计业务有关，暂未出具调查结论，暂不影响公司2019年的审计意见。

证监会指出，证券服务业务特别是上市公司审计业务具有专业性强、执业风险大、违法成本高等特点，需要具备较高专业能力和风险防范能力的会计师事务所才能胜任。会计师事务所进入资本市场执业前，要全面、深入了解资本市场法律、监管、市场主体等各方面情况，充分评估自身专业胜任能力和风险防范能力，审慎承接证券服务业务。