个税专项附加扣除范围和标准将动态调整 扣除后确保起征点高于5000元

每经记者 张钟尹    每经编辑 陈星    

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9月6日，国务院总理李克强主持召开国务院常务会议，确定落实新修订的个人所得税法的配套措施，为广大群众减负；决定完善政策确保创投基金税负总体不增；部署打造“双创”升级版，增强带动就业能力、科技创新力和产业发展活力。

会议明确，专项附加扣除范围和标准在向社会公开征求意见后依法于明年1月1日起实施。今后随着经济社会发展和人民生活水平提高，专项附加扣除范围和标准还将动态调整。

针对各界热议的个税专项附加扣除范围和标准，中国社会科学院财经战略研究院副研究员何代欣向记者表示，专项附加扣除的范围和标准可能是全国统一的，综合税制刚刚起步，统一的抵扣标准有利于制度执行，也将为未来制定一个范本。

此外，近期备受市场关注的创投基金税负政策也得到明确。

抓紧明确专项附加扣除范围和标准

会议指出，全面落实全国人大常委会审议通过的新修订的个人所得税法，建立综合与分类相结合的个人所得税制，是我国前所未有的重大税制改革。

会议要求，要在确保10月1日起如期将个税基本减除费用标准由3500元提高到5000元并适用新税率表的同时，抓紧按照让广大群众得到更多实惠的要求，明确子女教育、继续教育、大病医疗、普通住房贷款利息、住房租金、赡养老人支出6项专项附加扣除的具体范围和标准，使群众应纳税收入在减除基本费用标准的基础上，再享有教育、医疗、养老等多方面附加扣除，确保扣除后的应纳税收入起点明显高于5000元，进一步减轻群众税收负担，增加居民实际收入、增强消费能力。

山东财经大学区域经济研究院院长董彦岭撰文认为，这次改革最具特色的部分，是首次增加了子女教育、继续教育等多个项目专项附加扣除。这既可以达到降低整体税负水平的作用，也体现了国家对个税纳税人结构性支出需求的考虑，相当于对教育支出、医疗支出、住房相关支出及赡养老人支出等方面进行了税收豁免。

值得关注的是，此次明确普通住房贷款利息、住房租金为分开的两项，因此，专项附加扣除由5项增加至6项。

对此，何代欣向记者表示，此次将普通住房贷款利息和房屋租金分为两项，主要是考虑到一些居民一方面在租住住房，另一方面也在偿还房贷，分开后可以同时进行抵扣，这是有一定道理的。不过这两项并列的抵扣将以什么方式进行，或者彼此之间有没有一个总额限制，这值得关注。

专项附加扣除将采用何种具体方法？财政部副部长程丽华在8月31日的新闻发布会上表示，初步考虑对专项附加扣除设置一定限额或定额标准，既要保障纳税人方便纳税，相关支出得到合理扣除，又要体现政策公平，使广大纳税人实实在在地享受到减税的红利。

常务会议明确，专项附加扣除范围和标准在向社会公开征求意见后依法于明年1月1日起实施。今后随着经济社会发展和人民生活水平提高，专项附加扣除范围和标准还将动态调整。

创投基金总体税负不增

近期，有限合伙企业转让股票收入分配时的个税征收问题引起广泛讨论。自然人合伙人(通常所说的“个人LP”)的分配所得，应按照“个体工商户的生产、经营所得”项目缴纳个人所得税。

这意味着，个人参与投资合伙企业转让股票时的所得税应从部分地区现行的20%比例税率改为按照最高35%(5%~35%)的超额累进税率进行征收。

对此，常务会议明确了税收政策。

会议决定，为促进创业创新，保持地方已实施的创投基金税收支持政策稳定，由有关部门结合修订个人所得税法实施条例，按照不溯及既往、确保总体税负不增的原则，抓紧完善进一步支持创投基金发展的税收政策。

何代欣告诉记者，近几年“双创”推进非常快，很多股权投资获得了较多的收益，此次明确不溯及既往的原则，给了大家一个稳定的预期。

记者查阅了多地鼓励股权基金发展的相关文件，此前山西等地均出台政策，规定投资类合伙企业的自然人合伙人按照“利息、股息、红利所得”或“财产转让所得”项目征收个人所得税，其税率适用比例为20%。

另外，还有地方政策显示，在适用20%税率的基础上，按一定比例奖励返还给纳税人。例如，自然人普通合伙人，既执行合伙业务又为基金的出资人的，对其中的投资收益或股权转让收益部分，税率适用20%，其他按照“个体工商户的生产经营所得”项目，适用5%~35%的五级超额累进税率计征个人所得税。其缴纳的个人所得税地方实得部分60%给予奖励。