个税改革方案有望上半年出炉 起征点是否会调高？

“个税”话题一直是舆论热点。在近日召开的全国财政工作会议上，财政部部长肖捷介绍今年重点工作时提到，要深入推进财税体制改革，加快现代财政制度建设，研究推进综合与分类相结合的个人所得税改革。随着今年全国“两会”临近，这无疑让人们对个税改革方案的出台更加期待。

焦点1：个税改革方案何时出炉？最早也要4月提请全国人大常委会审议

早在2013年召开的十八届三中全会，已经明确了个税改革的大方向：逐步建立综合与分类相结合的个人所得税制。

去年3月，财政部原部长楼继伟在十二届全国人大四次会议举行的记者会上表示，个税改革方案已提交国务院，按照全国人大立法的规划和国务院的要求，今年(2016年)将把综合与分类相结合的个人所得税法的草案提交全国人大去审议。不过，截至2016年底，尚没有关于全国人大审议个税法草案的消息。

中国财税法学研究会会长、北京大学财经法研究中心主任刘剑文认为，2017年出台个税改革方案应该是意料之中的事。“但从程序上看，需要先由国务院常务会议通过之后，再提请全国人大常委会审议，预计最快也要到4月份。”

焦点2：个税起征点是否会提高？改革重点移至建立新的个税制度

在前几次个税改革中，提高起征点都成为主要的改革内容。截至目前，个税起征点在2006年、2008年和2011年提高过三次，由800元一路调高至3500元。因此，个税起征点是否迎来第四次调高就备受关注。

财政部原部长楼继伟在去年全国“两会”上曾表示，简单地提高起征点是不公平的。“一个人的工资五千块钱可以过日子过得不错，如果还要养孩子，甚至还要有一个需要赡养的老人，就非常拮据，所以统一减除标准本身就不公平，在工薪所得项下持续提高减除标准就不是一个方向。”

据了解，目前，我国个税实行的是分类税制，即将工资薪金、劳务报酬、稿酬、股息红利、财产租赁等11类所得，分别扣除不同的费用，按不同的税率征收，没有专项扣除。

刘剑文表示，从个税改革方向来看，提高起征点不再是改革的重点，重点应该是征收模式上，下面要把11类合并为综合所得，再保留一部分分类所得，成为综合和分类相结合的个税制度。

中国社科院财经院税收研究室副研究员蒋震表示，如果再提工资薪金免征额就和个税改革方向有了差异，我们应该看到，个税改革不完全等于免征额的提高，它有更加丰富的内容，比如工资薪金的税率的问题，现在税率档次比较多，最高达到了45%，这对于工资薪金特别高的人，比如具有创新能力的人，会挫伤创新的积极性。在改革当中重要的是引入综合制，确保综合与分类相结合落地。

焦点3：专项抵扣可能包括哪些？教育房贷养老医疗均有望纳入选项

专项抵扣是此次个税改革的一个“亮点”，哪些事项将被纳入抵扣范围？

按照“增低、扩中、调高”的总原则，建立“综合与分类相结合”的新税收体制。在新的个税体制下，将实行按综合所得减除标准，而不是继续按工薪所得的费用标准，即将部分收入纳入综合，同时建立基本扣除加专项扣除的机制，适当增加专项扣除。

“适当归并所得分类可以反映纳税人真实纳税能力，简化税率平衡税负；完善税前专项扣除，能使个税征收时综合考虑纳税人的生活、教育、医疗等成本。”中国人民大学财政金融学院教授朱青说，改革后，综合所得收入相同的纳税人，有孩子要抚养的比没孩子的就可以少缴税，这也是国际通行做法。

楼继伟在去年全国“两会”上介绍了可能纳入的事项：“个人职业发展、再教育的扣除，比如说抚养一个孩子，处于什么样的阶段，是义务教育阶段，还是高中，还是大学阶段，要给予扣除。”此外还可能考虑抚养二孩、赡养老人等因素。

国家税务总局税收科学研究所所长李万甫指出，下一步将考虑将一部分教育、房贷、养老等支出，纳入扣除项，这也意味着贷款购房、家有老人孩子等大多数群体都能从中受益。

焦点4：改革落地还要迈过几道坎？现有“顽疾”考验税务部门征管能力

中山大学财税系教授林江表示，目前我国个人所得税中超过60%为工薪阶层缴纳，个税沦为“工薪税”。有基层税务工作者介绍，当前个税成为“工薪税”的原因，是对房租、财产转让等资本性收入所得难以准确核算。基层只能采取“企业代缴代扣＋税务部门核查”的简易方式，主要对工资薪酬所得征收个税。

中国社科院财经战略研究院研究员张斌表示，当前纳税人收入、家庭、开支等社会信息分散在银行、公安、房产、民政等部门，缺乏相应法律支撑就很难打破部门之间的信息孤岛。此外，当前仍然存在大量现金交易等情况，因此个人收入和申报的精确确认还难以做到。

此外，个税改革落地后，大量抚养小孩、首套房利息等可在税前扣除的支出真实性需要核查，居民房屋出租、转让等信息需要全面掌握，这些对税务部门数据分析、调查能力提出更高要求。

“个税改革很难一步到位。”中国财政科学研究院院长刘尚希说，个税改革社会敏感度高，改革关键要形成社会最大公约数，坚持“开门立法”，制定大多数人能接受的方案，从而提高公众对税法的遵从度。

【编后语】

从“3500元起征点应该提高”，到“个税已沦为‘工薪税’”；从“大学生实习报酬按20%征税太高”，再到被国家税务总局专家澄清为误读的“年收入12万元属于高收入群体”……近些年，个税一有风吹草动，就会陷入被质疑的怪圈。个税这根敏感神经每次被拨动，都是在提醒，只有加快个税改革才是对所有质疑的最好回应。